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手把手教您写分录:增值税全套分录之进项税额不得抵扣

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发表于 2020-2-14 10:46 | 显示全部楼层 |阅读模式
关于不得抵扣进项税额,我们按照“先符合抵扣条件、后不符合而转出”和“本来就不符合抵扣条件”两种情况来讲。






一、关于“先符合抵扣条件、后不符合而转出”,这种情况账务处理惩罚实在不绝没有贰言。



比方:甲公司本月购进商品不含税代价80万元,取得增值税专用发票,当月勾选认证,票面税额10.4万元,货款已付。


借:库存商品 80万


应交税费——应交增值税(进项税额) 10.4万


贷:银行存款 90.4万


次月发生非正常丧失,不再符合抵扣条件,则一并进项转出即可。


借:业务外付出 90.4万


贷:库存商品 80万


应交税费——应交增值税(进项税额转出)10.4万


二、关于“本来就不符合抵扣条件”。这种情况,反正一开始就知道不能抵扣,那么是直接按照价税合计确认资源费用,还是“先认证、后转出”呢?



《财政部关于印发《增值税管帐处理惩罚规定》的关照》(财会〔2016〕22号)对此已经明确:采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理惩罚。一样平常纳税人购进货品、加工补缀修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于浅显计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或个人斲丧等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记干系资源费用或资产科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,经税务构造认证后,应借记干系资源费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。


也就是说,对于一样平常纳税人来讲,取得增值税专用发票且不符合抵扣条件,也要先认证,同时作转出处理惩罚。


好比上例:甲公司本月购进商品不含税代价80万元,取得增值税专用发票,票面税额10.4万元,货款已付。甲公司购进该批商品用于交际应酬,不符合抵扣条件。


(一)购进商品、取得专用发票


借:库存商品 80万


应交税费——待认证进项税额 10.4万


贷:银行存款 90.4万


(二)专用发票认证


借:应交税费——应交增值税(进项税额) 10.4万


贷:应交税费——待认证进项税额 10.4万


(三)同时做专用发票转出(注:认证、转出必须同期,否则有违法抵扣之嫌)


借:库存商品 10.4万


贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 10.4万


作者:于小强

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